| alexandr_ext | Дата: Воскресенье, 29.10.2017, 20:27 | Сообщение # 1 |
 Матёрый
Группа: Администраторы
Сообщений: 850
Награды: 4
Репутация: 2
Статус: Оффлайн
| Понятие «налоговый вычет» достаточно новое как на рынке недвижимости, так и в экономике в целом. Возникает много вопросов, проблем, а то и просто упущенных возможностей пополнить свой бюджет. Попробовать разобраться гражданам поможет ведущий аудитор фирмы ООО «Ажур-Аудит» Ирина Генриевна Федулова.
— Ирина Генриевна, что же такое налоговый вычет? Многие читатели обращаются в журнал с просьбой пояснить термин и осветить возможности использования вычетов.
— Принято считать, что понятие введено в практику сравнительно недавно — с 1 января 2001 г. Федеральным законом (ФЗ) от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах». Однако термин, как и механизм применения налоговых льгот, действовал в законодательстве с 1992 г. Менялись только суммы и набор вычетов. Активное практическое использование данной нормы началось в 2001 г., после вступления в силу Налогового кодекса.
По существу, вычеты — это налоговые привилегии, позволяющие уменьшать налоговую базу.
Что касается механизма применения, он фактически заключается в возврате ранее удержанного налога на доходы физических лиц или, в ряде случаев, в уменьшении текущего налога.
Применительно к налогу на доходы физических лиц в настоящее время действует четыре группы налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Предоставляются они по месту получения дохода налоговым агентом (стандартные, часть имущественных) либо при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию (социальные, часть имущественных и профессиональные).
Поскольку налоговое законодательство писано непростым специальным языком, часто люди, путаясь в определениях, принимают величины налоговых вычетов за суммы, которые они могут получить из бюджета. На самом деле размер уменьшения (возврата) налога исчисляется в объеме 13 % от установленного вычета.
Налогоплательщик имеет возможность выбрать способ применения льготы: уменьшить сумму налога, подлежащую внесению в бюджет, или получить из бюджета деньги. Для определения наиболее приемлемого варианта я бы рекомендовала обратиться за консультацией к специалистам. Тем не менее в целях выбора можно использовать формулу: уменьшение суммы налога (или получение его из бюджета) равно 13 % от установленной суммы налогового вычета. Пример: стандартный вычет на одного ребенка составляет 600 рублей, следовательно, размер налога ежемесячно будет уменьшен на 78 рублей (600х13 %). Следует учесть, что для получения денег в конце года необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию, доказывающую ваше право на получение этих средств.
С 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику на основании п. 3 ст. 220 НК РФ (в ред. закона № 112-ФЗ) до окончания налогового периода при подаче работодателю (налоговому агенту) письменного заявления, к которому должно прилагаться подтверждение права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом по форме, утверждаемой ФНС России.
Применение налогового вычета в форме возврата из бюджета ранее уплаченного налога в свое время легло в основу специальной программы, разработанной специалистами нашей фирмы «Персональный аудит». Миссия проекта — оказание содействия гражданам России в реализации их законных прав. Каждый участник получает квалифицированную помощь по возврату налога. Мы консультируем, экспертируем документы, заполняем декларацию, выступаем доверенным лицом в налоговых органах при сдаче и защите декларации, обеспечиваем контроль за своевременностью выплат, отстаиваем интересы клиентов в судах.
Для налогоплательщика важно знать, что деньги, получаемые им из бюджета в результате применения льготы, с точки зрения налогового законодательства не являются налогооблагаемыми. Это, так сказать, чистый доход, с него уже не будут удерживать налог. Тратить его можно без ограничений на любые цели.
— В каких случаях, если говорить о недвижимости, можно получить налоговый вычет? Покупка, продажа квартиры, земельного участка, загородного дома?
— В Налоговом кодексе РФ (статья 220) определено два вида имущественных вычетов.
Один — для случаев продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, долей в указанном имуществе и иного имущества. Другой — для случаев приобретения (строительства) квартир, жилых домов или доли (долей) в них.
— Какова сумма вычета и от чего она зависит?
— Сумма налогового вычета в связи с продажей имущества (пп. 1, п. 1, ст. 220 НК РФ) зависит от следующих обстоятельств: 1) как долго налогоплательщик владел продаваемым имуществом; 2) что он продает.
Для имущества, находящегося в собственности три года и более, размер вычета соответствует полученной от продажи сумме.
Если период владения менее трех лет, законом установлены предельные величины вычета: при продаже жилых домов, квартир (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе — до 1 000 000 руб.; при продаже иного имущества — до 125 000 руб.
Сумма вычета по поводу приобретения (строительства) квартиры (жилого дома) (пп. 2, п. 1, ст. 220 НК РФ) установлена налоговым кодексом в размере, не превышающем 1 000 000 рублей. Размер может быть увеличен на суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер налоговой льготы распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Например, квартиру приобрели супруги с равной долевой собственностью (по 50 %). Оба имеют налогооблагаемый доход. В этом случае каждый из них имеет право на применение имущественного вычета, но сумма для каждого будет не 1 000 000 руб., а 500 000.
Следует иметь в виду, что применение вычета в полном объеме единовременно возможно, только если декларируемый налогооблагаемый доход равен или больше величины применяемого вычета. Если же декларируемый доход меньше величины вычета, возврат средств может растянуться на несколько лет.
Повторно обращаю ваше внимание на то, что к получению следует не сама сумма вычета, а только 13 % от нее.
Иными словами, если налоговый орган примет решение о применении вычета в размере 1 000 000 руб., налогоплательщик вправе ожидать зачисления на свой счет 130 000.
— Сумма вычета и есть та сумма, которую налогоплательщик имеет право получить из бюджета?
— Нет. Данная льгота, как сказано выше, уменьшает налогооблагаемую базу, а получить можно только 13 % от размера вычета. Это означает, что при приобретении жилья одним из описанных ранее способов плательщику будет возвращен налог в размере не более 130 тыс. руб. (то есть 13 % от максимально возможной величины вычета). Однако реальная сумма возврата зависит от стоимости приобретения (строительства) жилья, процентов кредита. Определить фактическую величину подлежащих возврату средств можно по формуле: 13 % х стоимость перечисленных затрат. Период возврата зависит от суммы дохода, полученного налогоплательщиком в год приобретения жилья. Если он получил доход, облагаемый налогом, в размере не менее 1 млн. руб., возврат может быть единовременным. Если же годовой доход менее 1 млн. руб., возврат будет осуществляться несколько лет, пока гражданин не получит всю причитающуюся ему сумму.
— Кто выдает деньги? Это могут быть наличные и безналичные суммы?
— Выдачу осуществляет казначейство на основании решения налогового органа (инспекции) по месту жительства плательщика. Перечисление безналичное: средства заносят на счет гражданина.
— Можно ли получить ранее уплаченный налог в валюте?
— Нет. Как в общей части НК РФ (п. 10, ст. 78), так и в главе, посвященной налогу на доходы физических лиц (п. 5, ст. 210), исключена такая возможность. На счет перечисляют только рубли.
— Какие документы нужно представить для получения налоговой льготы?
— Для подтверждения прав физического лица на имущественный налоговый вычет необходимо подать ряд документов, а также соответствующее заявление.
Вычет предоставляют только на основании письменного заявления и платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денег налогоплательщиком по произведенным расходам. Также необходимы квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, другие документы.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ другими документами, представляемыми налогоплательщиком — физическим лицом, являются:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе оконченного строительством) или доли (долей) в нем — бумаги, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем. В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут быть включены следующие траты: на разработку проектно-сметной документации; на приобретение строительных и отделочных материалов; на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут быть включены следующие траты: на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме; на приобретение отделочных материалов; на работы, связанные с отделкой квартиры.
— Сколько нужно ждать после представления документов?
— Сроки получения денег из бюджета зависят от порядка получения вычета: 1) у работодателя — до окончания налогового периода; 2) в налоговой инспекции — по окончании налогового периода.
Если гражданин хочет воспользоваться льготой по месту работы (у налогового агента), право на получение физическим лицом имущественного вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов.
Для предоставления плательщику вычета налоговой инспекцией по окончании налогового периода законодательство устанавливает следующие сроки.
1. На основании представленных бумаг (декларации и документов, подтверждающих права на получение льготы) налоговый орган вправе провести их проверку. Ее совершают без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления документов (ст. 88 НК РФ).
2. Налоговый орган обязан сообщить гражданину о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 78 НК РФ).
3. После получения сведений от налоговой инспекции о факте излишнего взыскания налога плательщик должен в течение месяца подать заявление о возврате налога на доходы физических лиц в налоговый орган.
4. На основании данного заявления инспекция обязана в течение двух недель со дня его регистрации принять решение о возврате излишне взысканной суммы (п. 2 ст. 79 НК РФ).
5. Возврат суммы излишне уплаченного налога производят в течение месяца со дня подачи заявления о возврате (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Таким образом, процесс может растянуться на полгода.
Подобная практика обусловлена как противоречиями законодательства, так и недобросовестностью налоговых органов и отдельных инспекторов. Выражается это в разных формах. Поскольку дата возврата зависит от даты подачи заявления, в ряде случаев инспекторы не принимают заявление вместе с документами. Гражданин, не желая конфликта, идет навстречу чиновнику, что существенно увеличивает временные рамки.
Мы рекомендуем подавать заявления о применении имущественного вычета и перечислении излишне уплаченного налога единовременно. Если инспектор отказывается принимать второе заявление, отправляйте его по почте с описью вложения и уведомлением о вручении в день подачи документов в инспекцию. Практика показывает, это нисколько не ухудшит ваше положение, напротив, к вам будут относиться с большим уважением и вниманием, а срок возврата может сократиться до месяца. Наиболее предпочтительный путь к уменьшению времени — привлечение специалиста.
— Какие законы регулируют порядок предоставления налоговых льгот?
— До 1 января 2001 г. налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц предоставлялись на основании ФЗ от 07.12.1991 г. № 1998–1 «О подоходном налоге с физических лиц».
С 1 января 2001 г. порядок предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» части второй кодекса. В соответствии со ст. 31 названного закона часть вторую применяют к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие.
В связи с изложенным применительно к имущественному налоговому вычету возможно несколько вариантов предоставления.
1. Налогоплательщики, полностью воспользовавшиеся льготой на основании ФЗ «О подоходном налоге с физических лиц» до 1 января 2001 г., имеют право получить имущественный налоговый вычет на жилой дом или квартиру, приобретенные или построенные после 1 января 2001 г., в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ. То есть если вы полностью использовали имущественный вычет до 2001 г., вы вправе воспользоваться им после 2001 г., но уже по другому объекту.
2. Налогоплательщики, начавшие пользоваться льготой на основании Закона «О подоходном налоге с физических лиц» и не полностью ее исчерпавшие до 1 января 2001 г. на условиях, предусмотренных названным Законом, имеют право на предоставление вычета по тому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке, установленном ст. 220 НК РФ. При этом вычет выдадут с зачетом суммы вычета, предоставленного в соответствии с ФЗ «О подоходном налоге с физических лиц». Например, в 2000 г. некто приобрел квартиру за 500 000 руб. В том же году по месту основной работы ему предоставили вычет по расходам на приобретение этого жилья в размере 300 000 руб., так как сумма налогооблагаемого дохода, полученного гражданином в 2000 г., составила 300 000 руб. Поскольку в 2000 г. имущественный вычет в связи с приобретением квартиры полностью использован не был (из 417 450 руб., установленных ФЗ «О подоходном налоге» в пределах пятитысячекратного объема установленного законом размера оплаты труда, человек в 2000 г. воспользовался вычетом в 300 000 руб.), его остаток в размере 117 450 руб. переносится на последующие налоговые периоды до полного использования. С 1 января 2001 г. вступило в силу новое налоговое законодательство, увеличившее максимальный размер имущественного налогового вычета до 600 000 руб. В связи с этим в последующие налоговые периоды начиная с 2001 г. к вычету может быть принято не только 117 450 рублей, но вся оставшаяся сумма расходов на покупку недвижимости в размере 200 000 руб. = 500 000 руб. (общая сумма расходов на приобретение квартиры) — 300 000 руб. (вычет, предоставленный в 2000 г.).
— Есть ли случаи судебных разбирательств, если возникают проблемы с получением денег?
— Да, судебные тяжбы по вопросу применения имущественного вычета бывают. Практика их показывает, что граждане России успешно защищают свои права.
Споры возникают, если налоговые органы отказывают в применении вычета на основании якобы неверно оформленных сделок или документов по приобретению жилья. Причина подобных проблем — неверное толкование норм налогового законодательства.
Например, в 2004 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Чувашской Республики отказала в применении налогового вычета налогоплательщику на том основании, что оплата жилья была произведена не денежными средствами, а векселем. При рассмотрении иска налого-плательщика суд определил, что имущественный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 настоящего кодекса. Иных ограничений на получение названного имущественного налогового вычета кодекс не содержит. Таким образом налогоплательщик отстоял свои права и получил полагающиеся ему 130 000 рублей.
Часто налоговые органы отказывают в применении вычета в случае, если приобретенная квартира была гражданином продана. Споры о применении вычетов в таких ситуациях также решаются в пользу физических лиц на том основании, что Налоговый кодекс не предусматривает прекращение права на имущественный вычет при утрате в дальнейшем права собственности на приобретенное жилье.
Нередко налоговые органы оспаривают право налогоплательщика на повторное применение льготы. Эта проблема возникает, когда имущественный вычет применяется к отношениям, регулируемым разными законами. Так, по правоотношениям начиная с 2001 г. вычет применяется только один раз в жизни. А по сделкам, совершенным до 2001 г. (до вступления в силу Налогового кодекса), ограничений по количеству применений вычета не предусматривалось. Иными словами, гражданин, купивший квартиру до 2001 г. (и полностью воспользовавшийся льготой до 1 января 2000 г.), и после 2001 г. имеет право дважды применить имущественный налоговый вычет.
— Приведите, пожалуйста, конкретные примеры (с указанием цифр) получения налоговых вычетов.
— Статистика налоговых органов показывает, что сумма возвратов налога на доходы в связи с применением налоговых вычетов ежегодно растет. Так, если в 2003 г. возвращено 3,3 млрд. руб., то в 2004 г. сумма приблизилась к 50,0 млрд.
Пример. Человек купил квартиру в 2000 г. за 800 000 руб. и зарегистрировал в установленном порядке право собственности на нее.
Льгота по налогу по расходам на покупку жилья, предусмотренная пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 № 1998–1 «О подоходном налоге с физических лиц», налогоплательщиком в 2000 г. не заявлялась.
В 2001 г. доходы гражданина, облагаемые по ставке 13 %, составили 200 000 руб. Сумма исчисленного и уплаченного в налоговом периоде налога составила 26 000 руб. (200 000 руб. х 0,13).
По окончании 2001 г. плательщик представил в налоговый орган декларацию о доходах, полученных в 2001 г., заявление о предоставлении имущественного вычета в связи с покупкой квартиры, документы, подтверждающие право собственности на приобретенную недвижимость, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств.
В таком случае налоговый орган производит перерасчет налоговой базы по доходам, полученным в 2001 г., облагаемым налогом по ставке 13 %, уменьшив их на сумму подтвержденных расходов налогоплательщика по оплате квартиры, то есть налоговая база уменьшается на 200 000 руб. Вся сумма налога, удержанного в 2001 г. (26 000 руб.), возвращается налого-плательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 кодекса.
Неиспользованная сумма вычета в размере 400 000 руб. (600 000 руб. (действующий в 2001 г. размер вычета) — 200 000 руб. (вычет, предоставленный в 2001 г.) переносится на следующий налоговый период.
— Как определить сумму фактического вычета, которая может быть предоставлена налогоплательщику?
— Для этого сравнивают три суммы:
1) налогооблагаемый доход лица за тот налоговый период, по отношению к которому предполагается применить вычет;
2) реальные затраты на приобретение жилья;
3) установленный законодательством размер вычета.
Фактическая сумма равна наименьшей из трех перечисленных величин.
— Может ли плательщик пропустить год пользования вычетом по собственному желанию?
Рассмотрим такую ситуацию: объект куплен в 2001 г. Вычет согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 кодекса предоставлен с 2001 г., есть переходящий остаток. За 2002 г. налогоплательщик декларацию не подавал, а в 2004-м обратился в инспекцию с декларацией за 2003 г., чтобы продолжить пользоваться имущественной налоговой льготой в пределах 1 млн. руб. по новому закону. Должна ли инспекция требовать отчета за 2002 г.?
— Пропустить можно, так как в соответствии с п. 2 ст. 56 ч. I Налогового кодекса налогоплательщик вправе отказаться от льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено кодексом.
Налоговая инспекция не вправе требовать от гражданина представить декларацию, если у него отсутствует такая обязанность согласно п. 1 ст. 229 кодекса.
— Существенно ли облегчит процесс получения вычетов обращение в фирму, специализирующуюся на помощи в данной области?
— Применение налоговых вычетов требует не только профессиональных знаний и опыта, большого количества времени, но и хорошей нервной системы.
На наш взгляд, привлечение специалистов существенно упростит и ускорит процесс.
Мы рекомендуем обращаться к ним еще на этапе заключения договоров. При таком подходе исключены ошибки в оформлении бумаг, что сокращает количество спорных ситуаций.
Компания возьмет на себя обязанности по документальному оформлению, общению с налоговыми органами, а также полную материальную ответственность за свои действия..
Если Вам понравился данный материал, не забудьте поделиться им с друзьями!
|
| |
| |
